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              企業所得稅的計提、繳納、匯算清繳會計分錄
              發布時間:2017-11-21  【來源:焦作速成稅務服務有限公司】 閱覽:553次

               

              按月或季預交所得稅時會計處理

               

              1、計提時

              借:所得稅費用

                貸:應交稅費--應交企業所得稅

              2、繳納時:

               借:應交稅費--應交企業所得稅

                貸:銀行存款

               

              匯算清繳時會計處理

               

              《企業所得稅法》規定企業所得稅分月或分季預繳,年度終了之日起五個月內匯算清繳,但是《企業會計準則第29號——資產負債表日后事項》的企業會計準則講解(2010)中明確要求:涉及損益的調整事項如果發生在資產負債表日所屬年度(即報告年度)所得稅匯算清繳前的,應按準則要求調整報告年度應納稅所得額、應納所得稅稅額;發生在報告年度所得稅匯算清繳后的,應按準則要求調整本年度(即報告年度的次年)應納所得稅稅額。

              因此,個人認為對于企業所得稅匯算清繳的結果應該分情況處理。

               

              (一)匯算清繳在財務報告批準報出日之前完成

               

              1、補繳稅款的情形

              借:以前年度損益調整

                貸:應交稅費--應交企業所得稅

              同時:

              借:應交稅費--應交企業所得稅

                貸:銀行存款

               

              2、如果是退稅的情形

              借:其他應收款-所得稅退稅

                貸:以前年度損益調整

              收到退稅時:

              借:銀行存款

                貸:其他應收款-所得稅退稅

               

              最后,應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額,借“以前年度損益調整”科目,貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

              注意:通過上述賬務處理后,還應同時調整財務報表相關項目的數字。

               

              (二)匯算清繳在財務報告批準報出日之后完成

               

              1、補繳稅款的情形

              借:所得稅費用

                貸:應交稅費--應交企業所得稅

              同時:

              借:應交稅費--應交企業所得稅

                貸:銀行存款

               

              2、如果是退稅的情形

              借:其他應收款-所得稅退稅

                貸:所得稅費用

              收到退稅時:

              借:銀行存款

                貸:其他應收款-所得稅退稅

               

              (三)多交稅款抵減應納稅款

              如果多交的所得稅款稅局不給退,要求用于抵減以后應納所得稅款的,會計處理參考如下:

              借:應交稅費--應交企業所得稅

                貸:其他應收款-所得稅退稅

               

              以上會計處理屬于個人意見,僅供參考!

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